督促提升證券市場注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量

近日，上海市檢察院向中國注冊會計師協(xié)會制發(fā)檢察建議，督促提升證券市場注冊會計師行業(yè)職業(yè)質(zhì)量，并收到中注協(xié)書面回復。這是上海檢察機關貫徹落實最高檢“三號檢察建議”、助力金融風險防范的舉措之一。

“看門人”變成“放水者”

財務造假一直被視為資本市場的“毒瘤”，破壞市場誠信基礎，損害投資者利益。究其原因，既有發(fā)行人、上市公司故意造假，也有部分中介機構未勤勉盡責，由“看門人”淪為“放水者”。上海檢察機關辦理的中恒通公司欺詐發(fā)行私募債券案就是一起典型案件。

中恒通公司流動資金不足，準備發(fā)行私募債券融資。公司董事長、實際控制人、法定代表人、財務總監(jiān)“一拍即合”，算起了財務造假的“歪賬”，通過偽造單據(jù)、虛構收入、出具虛假股東會決議等方式虛增公司營業(yè)收入5.13億余元、虛增利潤總額1.31億余元、虛增資本公積金6555萬余元、虛構銀行授信額度500萬元、隱瞞外債2025萬余元，并聘請利某達會計師事務所出具審計報告。在審計中，事務所的現(xiàn)場負責人陳某某在缺少相關合同、出入庫單等材料原件的情況下直接將賬外收入調(diào)整為營業(yè)收入，在未對股東會決議內(nèi)容進行核實、發(fā)行人也未提供相關材料的情況下直接將股東捐贈轉(zhuǎn)成資本公積金，造成了審計報告初稿嚴重失實。這份初稿又“一路綠燈”輕松通過事務所從分所到總所的層層復核。而最后在正式報告上簽名的注冊會計師徐某、王某某，在沒有參與項目前期的任何環(huán)節(jié)，也沒有對審計報告初稿審核的情況下就直接簽字。中恒通公司憑借內(nèi)容重大失實的審計報告通過證券交易所備案獲準發(fā)行中小企業(yè)私募債券，到期后無力償付債券本金和部分利息被破產(chǎn)重組，造成投資者1.5億元的損失。

檢察機關深度剖析發(fā)出五點建議

檢察機關分別以欺詐發(fā)行債券罪和出具證明文件重大失實罪對中恒通公司和利某達會計師事務所相關人員提起公訴，上海市第一中級法院分別于2017年11月和2018年1月以出具證明文件重大失實罪和欺詐發(fā)行債券罪對被告單位判處罰金，對被告人判處有期徒刑三年零六個月至拘役六個月，緩刑六個月，并處罰金不等，二審均維持原判。

之后，上海檢察機關又辦理了兩起類似案件，這一現(xiàn)象引起了檢察機關的高度重視。上海市檢察院認為，資本市場以充分的信息披露為核心，包括會計師事務所在內(nèi)的中介機構誠實守信、勤勉盡責是重要制度安排。在當前科創(chuàng)板有序推進和新證券法全面推行注冊制改革背景下，中介機構承擔的責任更加重要。

上海市檢察院認真分析案件，通過提審涉案當事人、走訪上海注冊會計師協(xié)會，梳理出會計師個人執(zhí)業(yè)行為、事務所內(nèi)控機制、行業(yè)有效監(jiān)管等方面存在的問題，并通過對照新證券法及中國注冊會計師協(xié)會最新執(zhí)業(yè)規(guī)范，向中國注冊會計師協(xié)會提出了增強中介機構職責重要性教育、學習領會監(jiān)管新要求、加強法律知識培訓和執(zhí)業(yè)道德教育、搭建完善全流程風險控制體系、發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管作用等五點具體建議。

構建長效機制共同凈化市場

上海市檢察院在檢察建議中提出，建議中注協(xié)加強行業(yè)自律監(jiān)管、督促會計師事務所履行資本市場“看門人”職責，凈化市場環(huán)境，并積極配合做好相關工作，共同推動注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范、提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。中注協(xié)表示將進一步加強與檢察機關合作，建立協(xié)作機制，會同檢察機關研究制定完善行業(yè)監(jiān)管意見。

今年4月以來，國務院金融穩(wěn)定發(fā)展委員會多次召開會議對財務造假問題進行重點關注，提出要堅決打擊資本市場各種造假和欺詐行為，壓實中介機構責任，對造假的上市公司、中介機構和個人堅決徹查、嚴肅處理，彰顯了國家層面對此問題的重視程度和整治決心。

上海市檢察院第四檢察部負責人表示，下一步，將通過與行業(yè)協(xié)會建立合作機制、加強信息共享、典型案例釋法、誠信教育培訓等形式參與行業(yè)治理，并通過上海市金融從業(yè)人員廉潔教育基地、證券期貨金融犯罪研究中心等平臺加強宣傳擴大檢察建議的覆蓋面，切實提升檢察建議實效，為護航資本市場健康發(fā)展貢獻檢察力量。