國家稅務總局:個人稿酬免征增值稅
個人稿酬所得要不要繳增值稅?各地說法不一
稅務總局澄清:個人稿酬免征增值稅
個人稿酬所得要不要繳增值稅?近日有媒體報道稱,網(wǎng)友就此問題咨詢相關服務熱線時,有熱線工作人員回復表示,個人稿酬所得,在繳納個人所得稅之外還需要繳納增值稅。北京青年報記者日前撥打熱線核實時發(fā)現(xiàn),稅務總局納稅服務熱線12366和個別省/市級相關稅務熱線,對此問題的具體回應不盡一致。
昨日,國家稅務總局官方公眾號對此問題作出專門澄清,回應指出,“自1994年稅制改革以來,個人轉讓著作權享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策,營改增后繼續(xù)免征增值稅。”
12366:個人寫稿發(fā)表作品免征增值稅
對于“個人稿酬要不要繳增值稅”的網(wǎng)友問題,北青報記者近日撥打國家稅務總局納稅服務熱線12366進行求證。咨詢?nèi)藛T回復表示,稿酬納稅方面,如果是個人提供服務,即個人寫稿發(fā)表作品,免征增值稅,“這個是在增值稅繳稅范圍,但是有優(yōu)惠政策,屬于個人轉讓著作權,是免征增值稅的。增值稅不需繳,個稅正常,按所得情況報繳。”咨詢?nèi)藛T同時表示,如果是工作室比如已成立企業(yè)的情況,企業(yè)轉讓著作權不免征增值稅,具體再根據(jù)是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人等做相應征收。
不過,有報道顯示,相關媒體就同一問題進行咨詢,兩家省/市國稅局熱線分別回復表示,發(fā)表文章收取的稿費,屬于增值稅范圍;提供服務取得收入需要繳納增值稅。北青報記者嘗試撥打其中一地的服務熱線時,遇到類似回復。
最新:國家稅務總局官方公眾號給予回應
個人稿酬收入究竟要不要繳增值稅?不同屬地熱線回復卻不盡一致?昨日,國家稅務總局官方微信號上針對個人稿酬問題作出統(tǒng)一回應。
12366北京中心回應指出:1994年3月29日,財政部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《財政部 國家稅務總局關于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》(財稅〔1994〕2號),對個人轉讓著作權,自1994年1月1日起免征營業(yè)稅。
2012年1月1日,上海市在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營改增試點。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)的相關規(guī)定,著作權轉讓納入營改增試點范圍,同時個人轉讓著作權免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策平移為繼續(xù)免征增值稅。此后,隨著營改增試點逐步擴大試點行業(yè)和地區(qū),直至2016年5月1日全面推開,個人轉讓著作權一直享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。
“綜上,自1994年稅制改革以來,個人轉讓著作權享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策,營改增后繼續(xù)免征增值稅。”回應進一步解釋指出,《中華人民共和國著作權法》第二條規(guī)定,中國公民、法人或其他組織的作品,不論是否發(fā)表,依照本法享有著作權。該法第三條規(guī)定,本法所稱的作品,包括以下列形式創(chuàng)作的文學、藝術和自然科學、社會科學、工程技術等作品,并列舉了包括文字作品在內(nèi)的9類作品。“原營業(yè)稅及營改增之后的增值稅,對個人轉讓著作權的免稅范圍,均包括作者發(fā)表文字作品收取稿酬的行為,作者發(fā)表文字作品收取稿酬,營改增前免征營業(yè)稅,營改增后免征增值稅。”
釋疑:稿酬收入究竟該如何繳稅?
相關專業(yè)人士介紹,對于個人以作者身份發(fā)表文字作品所收取的稿酬,需要繳納個人所得稅是確定無疑的,繳納標準為,每次稿酬收入不超過4000元的,減除費用800元;每次稿酬收入超過4000元的,減除20%的費用。
具體計算方法方面,北青報記者查詢得知,稿酬所得適用20%的比例稅率,并按規(guī)定對應應納稅額減征30%。其計算公式為:每次收入不超過4000元:應納稅所得額=稿酬所得-800;每次收入在4000元以上:應納稅所得額=稿酬所得-稿酬所得×20%。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率。實際繳納稅額=應納稅額×(1-30%)。
舉例來看,作者楊某撰寫并出版書籍一本,出版商支付了2萬元稿費,那么楊某應繳納多少個人所得稅呢?應納個稅=20000×(1-20%)×14%=2240元
哪些情況可能涉及增值稅?中燁澤瑞稅務師事務所合伙人、稅務領域資深專業(yè)人士郭英杰告訴北青報記者,稿酬納稅首先需按稿酬性質(zhì)劃分不同情況,比如作者本人是單位正式記者,在編或者已入職員工,這部分稿酬只交個人所得稅即可,肯定不涉及增值稅繳稅。也就是說,為本單位提供稿件以及寫作勞務的,確定是不征增值稅的。
郭英杰同時指出,對于工作室或者企業(yè)轉讓著作權,一個月一次性不超過3萬元,或者一季度不超過9萬元,無需繳納增值稅。超過上述額度,需要繳納增值稅,如果是小規(guī)模納稅人,征收率3%;如果是一般納稅人,稅率是6%。
其中法規(guī)依據(jù)包括,去年12月27日,國家稅務總局發(fā)布的關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告。公告顯示,增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
對于上述情況,相關業(yè)內(nèi)人士舉例指出,以10萬元稿酬為例,相應增值稅計算方法為:100000÷(1+3%)×3%,即換算為不含稅收入再乘以3%。(記者 任笑元)
責任編輯:陳美琪
(原標題:國家稅務總局:個人稿酬免征增值稅)